32019O0034

Language
- My EUR-Lex
- Sign in
- Register
- My recent searches (0)

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

Search tips

Need more search options? Use the Advanced search

EUROPA
EUR-Lex home
EUR-Lex - 32019O0034 - EN

Document 32019O0034

Help

Kατευθυντήρια Γραμμή (ΕΕ) 2019/2217 τησ Ευρωπαϊκήσ Κεντρικήσ Τράπεζασ της 28ης Νοεμβρίου 2019 που τροποποιεί την κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2019/34)

OJ L 332, 23.12.2019, p. 184–203 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

Legal status of the document In force

ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2019/2217/oj

HTML

PDF

Official Journal

23.12.2019

Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης

L 332/184

KΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΑ ΓΡΑΜΜΗ (ΕΕ) 2019/2217 ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ

της 28ης Νοεμβρίου 2019

που τροποποιεί την κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2019/34)

ΤΟ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ της ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ,

Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης,

Έχοντας υπόψη το καταστατικό του Ευρωπαϊκού Συστήματος Κεντρικών Τραπεζών και της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, και ιδίως τα άρθρα 12.1, 14.3 και 26.4,

Έχοντας υπόψη τη συμβολή του γενικού συμβουλίου της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ), σύμφωνα με τη δεύτερη και την τρίτη περίπτωση του άρθρου 46.2 του καταστατικού του Ευρωπαϊκού Συστήματος Κεντρικών Τραπεζών και της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας,

Εκτιμώντας τα ακόλουθα:

(1)	Η κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2016/34) (1) θεσπίζει τους κανόνες για την τυποποίηση της λογιστικής παρακολούθησης και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων σχετικά με τις πράξεις των εθνικών κεντρικών τραπεζών.

(2)

Καθίσταται αναγκαία η σαφέστερη διατύπωση του παραρτήματος IV της κατευθυντήριας γραμμής (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) όσον αφορά την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων σχετικά με τίτλους συνδεόμενους με δείκτες ως προς τους οποίους το ποσό της αναπροσαρμογής βάσει του δείκτη περιλαμβάνεται στη λογιστική αξία στο τέλος του τριμήνου και στο τέλος της χρήσης, την υποβολή εκθέσεων σχετικά με τις αντιστρεπτέες πράξεις με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πλην των πιστωτικών ιδρυμάτων, καθώς και στο πλαίσιο εφαρμογής της αρχής αποτίμησης στις προβλέψεις που αφορούν συντάξεις.

(3)	Θα πρέπει να διευρυνθεί το πεδίο κάλυψης των προβλέψεων που μπορούν να δημιουργούν οι ΕθνΚΤ βάσει του άρθρου 8 της κατευθυντήριας γραμμής (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) προκειμένου να περιλαμβάνει όλους τους χρηματοπιστωτικούς κινδύνους.

(4)	Καθίσταται αναγκαίο να θεσπιστούν με την κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) κανόνες αποτίμησης για τους εμπορεύσιμους επενδυτικούς οργανισμούς (εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια) διαφορετικοί από εκείνους που εφαρμόζονται στις εμπορεύσιμες μετοχές.

(5)

Θα πρέπει να καταστεί σαφέστερη η υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων όσον αφορά συναλλαγές με αντισυμβαλλομένους στους οποίους παρέχεται έκτακτη ενίσχυση σε ρευστότητα υπό τη μορφή δανείων που καλύπτονται από ασφάλεια με ρητή αναφορά των εν λόγω πράξεων στο παράρτημα IV της κατευθυντήριας γραμμής (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34).

(6)	Για τους λόγους αυτούς η κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) θα πρέπει να τροποποιηθεί,

ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΑ ΓΡΑΜΜΗ:

Άρθρο 1

Τροποποιήσεις

Η κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) τροποποιείται ως εξής:

το άρθρο 5 παράγραφος 4 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«4. Με εξαίρεση τις λογιστικές προσαρμογές του τέλους τριμήνου ή του τέλους χρήσης και τα στοιχεία που απεικονίζουν τα “Λοιπά στοιχεία ενεργητικού” και οι “Λοιπές υποχρεώσεις”, τα ποσά που εμφανίζονται στο πλαίσιο της ημερήσιας υποβολής χρηματοοικονομικών εκθέσεων για τους σκοπούς υποβολής χρηματοοικονομικών εκθέσεων του Ευρωσυστήματος απεικονίζουν μόνο ταμειακές ροές των στοιχείων του ισολογισμού. Στο τέλος του τριμήνου και στο τέλος της χρήσης η απόσβεση και το ποσό αναπροσαρμογής από ομόλογα συνδεόμενα με δείκτη περιλαμβάνονται επίσης στη λογιστική αξία των τίτλων.»

το άρθρο 8 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«Άρθρο 8

Πρόβλεψη για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους

Λαμβανομένης δεόντως υπόψη της φύσης των δραστηριοτήτων τους, οι ΕθνΚΤ μπορούν να περιλάβουν στον ισολογισμό τους πρόβλεψη για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους. Κάθε ΕθνΚΤ αποφασίζει ως προς το ύψος και τη χρησιμοποίηση της πρόβλεψης βάσει αιτιολογημένης εκτίμησης του κινδύνου που αναλαμβάνει.»

το άρθρο 11 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«Άρθρο 11

Εμπορεύσιμες μετοχές

1. Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται σε εμπορεύσιμες μετοχές, ανεξαρτήτως του εάν οι σχετικές συναλλαγές διενεργούνται απευθείας από φορέα παροχής στοιχείων ή τον αντιπρόσωπό του, εξαιρουμένων των συναλλαγών με αντικείμενο συμμετοχές, επενδύσεις σε θυγατρικές ή σημαντικές συμμετοχές.

2. Εμπορεύσιμες μετοχές εκφρασμένες σε ξένα νομίσματα που εμφανίζονται υπό το στοιχείο “Λοιπά στοιχεία ενεργητικού” δεν αποτελούν μέρος της συνολικής συναλλαγματικής θέσης αλλά χωριστών διαθεσίμων νομίσματος. Ο υπολογισμός των συναφών συναλλαγματικών κερδών και ζημιών είναι δυνατό να πραγματοποιείται με βάση τη μέθοδο του καθαρού μέσου κόστους ή τη μέθοδο του μέσου κόστους.

3. Οι εμπορεύσιμες μετοχές υπόκεινται σε αναπροσαρμογή της αξίας τους σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 9 παράγραφος 3. Δεν πραγματοποιείται συμψηφισμός μεταξύ διαφορετικών μετοχών.

4. Οι συναλλαγές καταγράφονται στον ισολογισμό με την αξία συναλλαγής.

5. Η προμήθεια μεσιτείας μπορεί να καταγράφεται είτε ως έξοδο συναλλαγής, περιληπτέο στο κόστος του στοιχείου του ενεργητικού, είτε ως δαπάνη στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης.

6. Το ποσό του αγοραζόμενου μερίσματος περιλαμβάνεται στο κόστος των εμπορεύσιμων μετοχών. Από την ημερομηνία κατά την οποία καθίσταται δυνατή η διαπραγμάτευση του μετοχικού τίτλου χωρίς το μέρισμα (ex-dividend date) και έως την είσπραξη του μερίσματος το ως άνω ποσό μπορεί να αντιμετωπίζεται ως χωριστό στοιχείο.

7. Τα δεδουλευμένα μερίσματα δεν λογίζονται στο τέλος της περιόδου, καθώς περιλαμβάνονται ήδη στην αγοραία τιμή των μετοχών, με εξαίρεση τις μετοχές με δυναότητα διαπραγμάτευσης χωρίς το μέρισμα.

8. Με τη σύστασή τους, τα δικαιώματα προτιμήσεως (rights issues) αντιμετωπίζονται ως χωριστά στοιχεία του ενεργητικού. Το κόστος κτήσεως υπολογίζεται με βάση το υφιστάμενο μέσο κόστος της μετοχής, την τιμή άσκησης του δικαιώματος προτιμήσεως επί των νέων μετοχών και την αναλογία μεταξύ υφιστάμενων και νέων μετοχών. Εναλλακτικά, η τιμή του δικαιώματος είναι δυνατό να βασίζεται στην αξία του δικαιώματος στην αγορά, στο υφιστάμενο μέσο κόστος της μετοχής και στην αγοραία τιμή της μετοχής πριν από τη σύσταση του εν λόγω δικαιώματος.»

παρεμβάλλεται το ακόλουθο άρθρο 11α:

«Άρθρο 11α

Εμπορεύσιμοι επενδυτικοί οργανισμοί

1. Το παρόν άρθρο εφαρμόζεται σε εμπορεύσιμους επενδυτικούς οργανισμούς (εφεξής αναφερόμενοι και ως “εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια”) που ικανοποιούν τα ακόλουθα κριτήρια:

α)	έχουν αποκτηθεί αποκλειστικά για επενδυτικούς σκοπούς και δεν ασκούν επιρροή στις τρέχουσες αποφάσεις περί αγορών και πωλήσεων

β)	η επενδυτική στρατηγική και η εντολή τους έχουν καθοριστεί εκ των προτέρων και το σύνολο των σχετικών όρων και προϋποθέσεων προβλέπεται συμβατικά·

γ)	η απόδοση της επένδυσής τους θα αξιολογείται ως ενιαία επένδυση σύμφωνα με την επενδυτική στρατηγική τους·

δ)

αποτελούν διακριτές οντότητες, ανεξαρτήτως της νομικής τους μορφής, και η διαχείρισή τους, περιλαμβανομένης της λήψης των τρεχουσών αποφάσεων περί επενδύσεων, ασκείται ανεξάρτητα.

Με την επιφύλαξη της ικανοποίησης των κριτηρίων των στοιχείων α) έως δ) το παρόν άρθρο μπορεί να έχει εφαρμογή και στα ταμεία μακροπρόθεσμων παροχών σε εργαζομένους, εκτός εάν αυτά υπόκεινται σε διαφορετικό πλαίσιο λογιστικής παρακολούθησης.

Με την επιφύλαξη της ικανοποίησης των κριτηρίων των στοιχείων α) έως γ) και σύμφωνα με το ποιοτικό χαρακτηριστικό του άρθρου 3 παράγραφος 1, το παρόν άρθρο μπορεί επίσης να έχει εφαρμογή σε χαρτοφυλάκια μετοχών τα οποία δεν αποτελούν διακριτή νομική οντότητα, αλλά τελούν υπό τη διαχείριση τρίτων και αναπαράγουν αυστηρά την απόδοση κεφαλαίου συνδεόμενου με δείκτη. Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου τα εν λόγω χαρτοφυλάκια μετοχών θεωρούνται εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια.

2. Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια εκφρασμένα σε ξένα νομίσματα που εμφανίζονται υπό το στοιχείο ”Λοιπά στοιχεία ενεργητικού” δεν αποτελούν μέρος της συνολικής συναλλαγματικής θέσης, αλλά χωριστών διαθεσίμων νομίσματος. Ο υπολογισμός των συναφών συναλλαγματικών κερδών και ζημιών είναι δυνατό να πραγματοποιείται με βάση τη μέθοδο του καθαρού μέσου κόστους ή τη μέθοδο του μέσου κόστους.

3. Η αναπροσαρμογή της αξίας των εμπορεύσιμων επενδυτικών κεφαλαίων διενεργείται σε καθαρή βάση και όχι επί τη βάσει των υποκείμενων περιουσιακών στοιχείων. Δεν πραγματοποιείται συμψηφισμός μεταξύ διαφορετικών εμπορεύσιμων επενδυτικών κεφαλαίων.

4. Οι συναλλαγές καταγράφονται στον ισολογισμό με την αξία συναλλαγής.

6. Το ποσό του αγοραζόμενου μερίσματος περιλαμβάνεται στο κόστος του εμπορεύσιμου επενδυτικού κεφαλαίου. Από την ημερομηνία κατά την οποία καθίσταται δυνατή η διαπραγμάτευση του μετοχικού τίτλου χωρίς το μέρισμα (ex-dividend date) και έως την είσπραξη του μερίσματος το ως άνω ποσό μπορεί να αντιμετωπίζεται ως χωριστό στοιχείο.

7. Τα δεδουλευμένα μερίσματα των εμπορεύσιμων επενδυτικών κεφαλαίων δεν λογίζονται στο τέλος της περιόδου, καθώς περιλαμβάνονται ήδη στην αγοραία τιμή των εν λόγω κεφαλαίων, με εξαίρεση τις μετοχές με δυνατότητα διαπραγμάτευσης χωρίς το μέρισμα.»

στο παράρτημα II παρεμβάλλεται ο ακόλουθος όρος με τήρηση της αλφαβητικής σειράς:

«—	Χρηματοπιστωτικοί κίνδυνοι (financial risks): ο κίνδυνος αγοράς, ο κίνδυνος ρευστότητας και ο πιστωτικός κίνδυνος.»

στο γλωσσάριο του παραρτήματος II ο ορισμός του όρου «Έκτακτη ενίσχυση σε ρευστότητα (emergency liquidity assistance – ELA)» αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«—

Έκτακτη ενίσχυση σε ρευστότητα (emergency liquidity assistance – ELA): ενίσχυση παρεχόμενη σε φερέγγυο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή σε ομάδα φερέγγυων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που αντιμετωπίζει προσωρινά προβλήματα ρευστότητας. Παρέχεται από τις ΕθνΚΤ, εκτός εάν το διοικητικό συμβούλιο αποφανθεί βάσει του άρθρου 14.4 του καταστατικού του ΕΣΚΤ ότι παροχή έκτακτης ενίσχυσης σε ρευστότητα παρακωλύει τους στόχους και τα καθήκοντα του ΕΣΚΤ.»

στο γλωσσάριο του παραρτήματος II ο ορισμός του όρου «Χαρτοφυλάκιο ειδικού προορισμού (earmarked portfolio)» αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«—

Χαρτοφυλάκιο ειδικού προορισμού (earmarked portfolio): επένδυση ειδικού προορισμού η οποία ταξινομείται στο ενεργητικό σκέλος του ισολογισμού ως κεφάλαιο υποκατάστασης και αποτελείται από χρεόγραφα, μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια, καταθέσεις προθεσμίας και τρεχούμενους λογαριασμούς, συμμετοχές ή/και επενδύσεις σε θυγατρικές. Αντιστοιχεί σε προσδιορίσιμο στοιχείο του παθητικού σκέλους του ισολογισμού, ανεξαρτήτως της ύπαρξης νομικών ή άλλων περιορισμών.»

στο γλωσσάριο του παραρτήματος II ο ορισμός του όρου «Μετοχικοί τίτλοι (equity instruments)» αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«—	Μετοχικοί τίτλοι (equity instruments): τίτλοι που αποφέρουν μέρισμα, δηλαδή μετοχές εταιρειών και τίτλοι που τεκμηριώνουν επένδυση σε επενδυτικό κεφάλαιο.»

9.	τα παραρτήματα IV και IX αντικαθίστανται από τα παραρτήματα I και II της παρούσας κατευθυντήριας γραμμής.

Άρθρο 2

Έναρξη παραγωγής αποτελεσμάτων και εφαρμογή

1. Η παρούσα κατευθυντήρια γραμμή αρχίζει να παράγει αποτελέσματα από την κοινοποίησή της στις ΕθνΚΤ των κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ.

2. Οι ΕθνΚΤ των κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ συμμορφώνονται με την παρούσα κατευθυντήρια γραμμή από τις 31 Δεκεμβρίου 2019.

Άρθρο 3

Αποδέκτες

Η παρούσα κατευθυντήρια γραμμή απευθύνεται σε όλες τις κεντρικές τράπεζες του Ευρωσυστήματος.

Φρανκφούρτη, 29 Νοεμβρίου 2019.

Για το διοικητικό συμβούλιο της ΕΚΤ

Η Πρόεδρος της ΕΚΤ

Christine LAGARDE

(1) Κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2016/2249 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με το νομικό πλαίσιο για τη λογιστική παρακολούθηση και την υποβολή χρηματοοικονομικών εκθέσεων στο Ευρωπαϊκό Σύστημα Κεντρικών Τραπεζών (ΕΚΤ/2016/34) (ΕΕ L 347 της 20.12.2016, σ. 37).

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I

Το παράρτημα IV της κατευθυντήριας γραμμής (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

‘ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV

ΣΥΝΘΕΣΗ ΚΑΙ ΚΑΝΟΝΕΣ ΑΠΟΤΙΜΗΣΗΣ ΤΟΥ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ (1)

ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ

Στοιχείο ισολογισμού (2)

Ταξινόμηση του περιεχομένου των στοιχείων ισολογισμού

Αρχή αποτίμησης

Εφαρμογή (3)

Χρυσός και απαιτήσεις σε χρυσό

Φυσικός χρυσός, ήτοι ράβδοι, κέρματα, πλάκες, ψήγματα, αποθηκευμένος ή “καθ’ οδόν”. Άυλος χρυσός, όπως υπόλοιπα σε λογαριασμούς καταθέσεων σε χρυσό (γενικοί λογαριασμοί μετάλλου), προθεσμιακές καταθέσεις και απαιτήσεις σε χρυσό που προκύπτουν από τις ακόλουθες συναλλαγές: α) συναλλαγές αναβάθμισης ή υποβάθμισης, και β) πράξεις ανταλλαγής βάσει του τόπου φύλαξης ή της καθαρότητας του χρυσού, όπου ανάμεσα στην παράδοση και την παραλαβή παρεμβάλλονται περισσότερες από μία εργάσιμες ημέρες

Αγοραία αξία

Υποχρεωτική

Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ

Απαιτήσεις έναντι αντισυμβαλλομένων μη κατοίκων ζώνης ευρώ, συμπεριλαμβανομένων των διεθνών και υπερεθνικών οργανισμών και των κεντρικών τραπεζών εκτός ζώνης ευρώ, εκφρασμένες σε ξένο νόμισμα

2.1

Απαιτήσεις έναντι του Διεθνούς Νομισματικού Ταμείου (ΔΝΤ)

α)

Τραβηκτικά δικαιώματα στο πλαίσιο του αποθεματικού μεριδίου (καθαρά)

Εθνικό μερίδιο μείον τα υπόλοιπα σε ευρώ που διαθέτει το ΔΝΤ. Ο λογαριασμός αριθ. 2 του ΔΝΤ (λογαριασμός σε ευρώ για διοικητικές δαπάνες) μπορεί να συμπεριλαμβάνεται σε αυτό το στοιχείο ή στο στοιχείο “Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ”

α)	Τραβηκτικά δικαιώματα στο πλαίσιο του αποθεματικού μεριδίου (καθαρά) Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

β)	Ειδικά τραβηκτικά δικαιώματα (ΕΤΔ) Διαθέσιμα ΕΤΔ (ακαθάριστα)

β)	ΕΤΔ Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

γ)	Λοιπές απαιτήσεις Γενικές συμφωνίες δανεισμού, δάνεια βάσει ειδικών συμφωνιών δανεισμού, καταθέσεις σε “trust” υπό τη διαχείριση του ΔΝΤ

γ)	Λοιπές απαιτήσεις Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

2.2

Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι, δάνεια και λοιπά στοιχεία ενεργητικού

α)	Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού” Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, τραπεζικά δάνεια μιας ημέρας, συμφωνίες επαναπώλησης (reverse repo)

α)	Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

β)

Τίτλοι εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”

Γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς, μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια διακρατούμενα ως τμήμα των συναλλαγματικών διαθεσίμων, που έχουν εκδοθεί από μη κατοίκους ζώνης ευρώ

β)

i)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

ii)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iii)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iv)	Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

v)	Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

γ)	Δάνεια (καταθέσεις) εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”

γ)	Δάνεια Καταθέσεις στην ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

δ)	Λοιπά στοιχεία ενεργητικού Τραπεζογραμμάτια και κέρματα εκτός ζώνης ευρώ

δ)	Λοιπά στοιχεία ενεργητικού Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

Απαιτήσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ

α)

Τίτλοι ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”

α)

i)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

ii)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iii)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iv)	Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

v)	Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή και αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

β)	Λοιπές απαιτήσεις έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού” Δάνεια, καταθέσεις, συμφωνίες επαναπώλησης, διάφορες δανειοδοτικές πράξεις

β)	Λοιπές απαιτήσεις Καταθέσεις και λοιπές δανειοδοτικές πράξεις στην ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ

4.1

Καταθέσεις σε τράπεζες, τίτλοι και δάνεια

α)	Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού” Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, τραπεζικά δάνεια μίας ημέρας. Συμφωνίες επαναπώλησης συνδεόμενες με τη διαχείριση τίτλων σε ευρώ

α)	Καταθέσεις σε τράπεζες εκτός ζώνης ευρώ Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

β)	Τίτλοι εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού” Μετοχές, επενδυτικά κεφάλαια, γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς, που έχουν εκδοθεί από μη κατοίκους ζώνης ευρώ

β)

i)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

ii)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iii)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iv)	Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή

v)	Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή

Υποχρεωτική

γ)	Δάνεια εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”

γ)	Δάνεια εκτός ζώνης ευρώ Καταθέσεις στην ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

δ)

Τίτλοι εκδοθέντες από φορείς εκτός ζώνης ευρώ, εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού” και στο στοιχείο του ενεργητικού 7.1 “Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής”

Τίτλοι εκδοθέντες από υπερεθνικούς ή διεθνείς οργανισμούς, π.χ. από την Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων, ανεξάρτητα από τον τόπο εγκατάστασής τους, και οι οποίοι δεν αγοράζονται για σκοπούς νομισματικής πολιτικής

δ)

i)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

ii)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

iii)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

Υποχρεωτική

4.2

Απαιτήσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του Μηχανισμού Συναλλαγματι-κών ισοτιμιών (ΜΣΙ) II

Δανειοδοτικές πράξεις σύμφωνα με τους όρους του ΜΣΙ ΙΙ

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Δάνεια σε ευρώ προς πιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ, συνδεόμενα με πράξεις νομισματικής πολιτικής

Στοιχεία 5.1 έως 5.5: συναλλαγές βάσει των αντίστοιχων μέσων νομισματικής πολιτικής που περιγράφονται στην κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2014/60) (4)

5.1

Πράξεις κύριας αναχρηματο-δότησης

Τακτικές αντιστρεπτέες πράξεις για την παροχή ρευστότητας που εκτελούνται σε εβδομαδιαία βάση και με συνήθη διάρκεια μιας εβδομάδας

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

5.2

Πράξεις πιο μακροπρόθε- σμης αναχρηματο-δότησης

Τακτικές αντιστρεπτέες πράξεις για την παροχή ρευστότητας που εκτελούνται συνήθως σε μηνιαία βάση και έχουν διάρκεια μεγαλύτερη από εκείνη των πράξεων κύριας αναχρηματοδότησης

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

5.3

Αντιστρεπτέες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας

Αντιστρεπτέες πράξεις που εκτελούνται εκτάκτως με σκοπό τη ρύθμιση βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

5.4

Διαρθρωτικές αντιστρεπτέες πράξεις

Αντιστρεπτέες πράξεις που προσαρμόζουν τη διαρθρωτική θέση του Ευρωσυστήματος έναντι του χρηματοπιστωτικού τομέα

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

5.5

Διευκόλυνση οριακής χρηματοδό-τησης

Διευκόλυνση ρευστότητας μίας ημέρας με προκαθορισμένο επιτόκιο έναντι αποδεκτών περιουσιακών στοιχείων (πάγια διευκόλυνση)

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

5.6

Πιστώσεις για την κάλυψη περιθωρίων

Πρόσθετες πιστώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα, οι οποίες προκύπτουν από την αύξηση της αξίας των υποκείμενων στοιχείων του ενεργητικού που λαμβάνονται ως εγγύηση για τη χορήγηση άλλων πιστώσεων στα εν λόγω πιστωτικά ιδρύματα

Ονομαστική αξία ή κόστος

Υποχρεωτική

Λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ

Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, τραπεζικά δάνεια μιας ημέρας, συμφωνίες επαναπώλησης συνδεόμενες με τη διαχείριση των χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 7 “Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ”, συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών που προκύπτουν από τη μετατροπή πρώην συναλλαγματικών διαθεσίμων ζώνης ευρώ, και λοιπές απαιτήσεις. Λογαριασμοί ανταποκριτών σε πιστωτικά ιδρύματα άλλων χωρών της ζώνης του ευρώ. Λοιπές απαιτήσεις και πράξεις μη συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος, περιλαμβανομένης της έκτακτης ενίσχυσης σε ρευστότητα υπό τη μορφή δανείων που καλύπτονται από ασφάλεια. Τυχόν απαιτήσεις από πράξεις νομισματικής πολιτικής που διενεργήθηκαν από ορισμένη ΕθνΚΤ πριν από την ένταξή της στο Ευρωσύστημα

Ονομαστική αξία ή κόστος

Υποχρεωτική

Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ

7.1

Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής

Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής (περιλαμβανομένων τίτλων που αγοράζονται για σκοπούς νομισματικής πολιτικής και εκδίδονται από υπερεθνικούς ή διεθνείς οργανισμούς ή από πολυμερείς τράπεζες ανάπτυξης, ανεξάρτητα από τον τόπο εγκατάστασής τους). Πιστοποιητικά χρέους της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ) που αγοράστηκαν με σκοπό την εξομάλυνση βραχυχρόνιων διακυμάνσεων της ρευστότητας

α)

Εμπορεύσιμα χρεόγραφα

Λογιστικοποιούνται ανάλογα με τα κριτήρια της νομισματικής πολιτικής:

i)	Αγοραία τιμή Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

ii)	Κόστος υποκείμενο σε απομείωση αξίας (κόστος όταν η απομείωση αξίας καλύπτεται από πρόβλεψη που εμπίπτει στο στοιχείο του ενεργητικού 13 β) “Προβλέψεις”) Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

β)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

Υποχρεωτική

7.2

Λοιποί τίτλοι

Τίτλοι εκτός όσων εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 7.1 “Τίτλοι διακρατούμενοι για σκοπούς νομισματικής πολιτικής” και στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”; γραμμάτια και ομόλογα, ομόλογα μηδενικού τοκομεριδίου, τίτλοι χρηματαγοράς διακρατούμενοι σε οριστική βάση (outright), συμπεριλαμβανομένων των κρατικών τίτλων που ανάγονται στον πριν από την οικονομική και νομισματική ένωση (ΟΝΕ) χρόνο, σε ευρώ. Μετοχές και επενδυτικά κεφάλαια

α)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

β)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

γ)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

δ)	Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή

ε)	Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή

Υποχρεωτική

Χρέος γενικής κυβέρνησης σε ευρώ

Απαιτήσεις έναντι της κυβέρνησης, αναγόμενες στον πριν από την ΟΝΕ χρόνο (μη εμπορεύσιμοι τίτλοι, δάνεια)

Καταθέσεις/δάνεια στην ονομαστική αξία, μη εμπορεύσιμοι τίτλοι στο κόστος

Υποχρεωτική

—

Απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος +)

—

9.1

Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ +)

Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ

Το μερίδιο συμμετοχής της κάθε ΕθνΚΤ στο κεφάλαιο της ΕΚΤ σύμφωνα με τη Συνθήκη και την αντίστοιχη κλείδα κατανομής και οι εισφορές βάσει του άρθρου 48.2 του καταστατικού ΕΣΚΤ

Κόστος

Υποχρεωτική

—

9.2

Απαιτήσεις που αντιστοιχούν στη μεταβίβαση συναλλαγμα-τικών διαθεσίμων +)

Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ

Απαιτήσεις σε ευρώ έναντι της ΕΚΤ όσον αφορά τις αρχικές και πρόσθετες μεταβιβάσεις συναλλαγματικών διαθεσίμων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 30 του καταστατικού του ΕΣΚΤ

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

—

9.3

Απαιτήσεις συνδεόμενες με την έκδοση πιστοποιητι-κών χρέους της ΕΚΤ +)

Στοιχείο ισολογισμού μόνο της ΕΚΤ

Απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστήματος έναντι των ΕθνΚΤ που προκύπτουν από την έκδοση πιστοποιητικών χρέους της ΕΚΤ

Κόστος

Υποχρεωτική

—

9.4

Καθαρές απαιτήσεις συνδεόμενες με την κατανομή των τραπεζογραμ-ματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστή-ματος +), (*1)

Για τις ΕθνΚΤ: καθαρή απαίτηση συνδεόμενη με την εφαρμογή της κλείδας κατανομής τραπεζογραμματίων, δηλαδή συμπεριλαμβανομένων των εντός του Ευρωσυστήματος υπολοίπων που συνδέονται με την έκδοση τραπεζογραμματίων από την ΕΚΤ, το εξισωτικό ποσό και η σχετική ισοσκελιστική λογιστική εγγραφή, όπως ορίζεται στην απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2016/36) (5)

Για την ΕΚΤ: απαιτήσεις συνδεόμενες με την έκδοση τραπεζογραμματίων ευρώ της ΕΚΤ, σύμφωνα με την απόφαση ΕΚΤ/2010/29

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

—

9.5

Λοιπές απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος (καθαρές)+)

Καθαρή θέση των ακόλουθων επιμέρους στοιχείων:

α)	καθαρές απαιτήσεις που απορρέουν από υπόλοιπα λογαριασμών του TARGET2 και λογαριασμών ανταποκριτών των ΕθνΚΤ, ήτοι καθαρό ποσό των απαιτήσεων και υποχρεώσεων — βλέπε επίσης το στοιχείο 10.4 του παθητικού “Λοιπές υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστήματος (καθαρές)”

α)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

β)

απαίτηση οφειλόμενη στη διαφορά ανάμεσα στο νομισματικό εισόδημα που συγκεντρώνεται και σε εκείνο που αναδιανέμεται. Ισχύει μόνο για την περίοδο που μεσολαβεί ανάμεσα στην εγγραφή του νομισματικού εισοδήματος, στο πλαίσιο των διαδικασιών στο τέλος του έτους, και στο σχετικό διακανονισμό την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου κάθε έτους

β)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

γ)	λοιπές απαιτήσεις σε ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος που τυχόν προκύπτουν, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων από την ενδιάμεση διανομή του εισοδήματος της ΕΚΤ (*1)

γ)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Στοιχεία υπό τακτοποίηση

Υπόλοιπα λογαριασμών τακτοποίησης (απαιτήσεις), συμπεριλαμβανομένων των επιταγών υπό είσπραξη

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Λοιπά στοιχεία ενεργητικού

11.1

Κέρματα ζώνης ευρώ

Κέρματα ευρώ, όταν νόμιμος εκδότης δεν είναι κάποια ΕθνΚΤ

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

11.2

Ενσώματα και ασώματα πάγια στοιχεία ενεργητικού

Γήπεδα και κτίρια, έπιπλα και εξοπλισμός, συμπεριλαμβανομένου του ηλεκτρονικού εξοπλισμού, λογισμικό

Κόστος μείον αποσβέσεις

Ποσοστά απόσβεσης:

—	ηλεκτρονικοί υπολογιστές και παρελκόμενο υλικό/λογισμικό και μεταφορικά μέσα: 4 έτη

—	εξοπλισμός, έπιπλα και μηχανολογικός εξοπλισμός: 10 έτη

—	δαπάνες κατασκευής και κύριες κεφαλαιοποιημένες δαπάνες ανακαίνισης: 25 έτη

Κεφαλαιοποίηση δαπανών: υποκείμενη σε όριο (κάτω των 10 000 ευρώ μη συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ: δεν γίνεται κεφαλαιοποίηση)

Συνιστώμενη

11.3

Λοιπά χρηματοοικο-νομικά στοιχεία ενεργητικού

—	Συμμετοχές και επενδύσεις σε θυγατρικές· μετοχές και επενδυτικά κεφάλαια διακρατούμενα για λόγους στρατηγικής/πολιτικής

—	Τίτλοι, συμπεριλαμβανομένων μετοχών και επενδυτικών κεφαλαίων, και λοιπά χρηματοδοτικά μέσα και υπόλοιπα, π.χ. καταθέσεις προθεσμίας και τρεχούμενοι λογαριασμοί, που διακρατούνται ως τμήμα χαρτοφυλακίου ειδικού προορισμού

—	Συμφωνίες επαναπώλησης με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, συνδεόμενες με τη διαχείριση των χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο παρόν στοιχείο

—	Συμφωνίες επαναπώλησης σε ευρώ με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ζώνης ευρώ πλην των πιστωτικών ιδρυμάτων, συνδεόμενες με τη διαχείριση των χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο παρόν στοιχείο

α)	Εμπορεύσιμες μετοχές Αγοραία τιμή

β)	Εμπορεύσιμα επενδυτικά κεφάλαια Αγοραία τιμή

γ)	Συμμετοχές και μη εμπορεύσιμες μετοχές, και λοιποί μετοχικοί τίτλοι διακρατούμενοι ως μόνιμη επένδυση Κόστος υποκείμενο σε απομείωση

δ)	Επενδύσεις σε θυγατρικές ή σημαντικές συμμετοχές Καθαρή αξία ενεργητικού

ε)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα εκτός των διακρατούμενων έως τη λήξη Αγοραία τιμή Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

στ)	Εμπορεύσιμα χρεόγραφα ταξινομούμενα ως διακρατούμενα έως τη λήξη ή τηρούμενα ως μόνιμη επένδυση Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

ζ)	Μη εμπορεύσιμα χρεόγραφα Κόστος υποκείμενο σε απομείωση Διαφορές υπέρ ή υπό το άρτιο αποσβέννυνται

η)	Καταθέσεις σε τράπεζες και δάνεια Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία, εάν τα υπόλοιπα ή οι καταθέσεις είναι εκφρασμένα σε ξένα νομίσματα

Συνιστώμενη

11.4

Διαφορές από αναπροσαρ-μογή της αξίας πράξεων εκτός ισολογισμού

Αποτελέσματα αποτίμησης προθεσμιακών πράξεων συναλλάγματος, πράξεων ανταλλαγής νομισμάτων, πράξεων ανταλλαγής επιτοκίων (εκτός αν εφαρμόζεται ημερήσιο περιθώριο διαφορών αποτίμησης), προθεσμιακών συμφωνιών επιτοκίων, προθεσμιακών πράξεων επί τίτλων, άμεσων πράξεων συναλλάγματος από την ημερομηνία συναλλαγής έως την ημερομηνία διακανονισμού

Καθαρή θέση μεταξύ προθεσμιακής και άμεσης συναλλαγής, με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

11.5

Δεδουλευμένα έσοδα και προπληρω-θέντα έξοδα

Έσοδα που δεν καθίστανται απαιτητά εντός της περιόδου υποβολής στοιχείων αλλά αφορούν αυτή. Προπληρωθέντα έξοδα και καταβληθέντες δεδουλευμένοι τόκοι, ήτοι δεδουλευμένοι τόκοι που αγοράζονται με ορισμένο τίτλο

Ονομαστική αξία, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

11.6

Διάφορα στοιχεία

α)	Προκαταβολές, δάνεια και λοιπά στοιχεία ελάσσονος σημασίας. Δάνεια για λογαριασμό τρίτων (on a trust basis). Κέρματα εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης ευρώ. Τρέχουσες δαπάνες (καθαρή συσσωρευμένη ζημία), ζημίες προηγούμενης χρήσης πριν από την κάλυψη.

α)	Ονομαστική αξία ή κόστος

Συνιστώμενη

β)

Εκκρεμείς λογαριασμοί αναπροσαρμογής (στοιχείο του ισολογισμού μόνο στη διάρκεια της χρήσης: μη πραγματοποιηθείσες ζημίες στις ημερομηνίες αναπροσαρμογής στη διάρκεια της χρήσης, οι οποίες δεν καλύπτονται από τους σχετικούς λογαριασμούς αναπροσαρμογής του στοιχείου του παθητικού “Λογαριασμοί αναπροσαρμογής”).

β)	Διαφορές από την αναπροσαρμογή μεταξύ του μέσου κόστους και της αγοραίας αξίας, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία ισοτιμία

Υποχρεωτική

γ)	Επενδύσεις συνδεόμενες με καταθέσεις πελατείας σε χρυσό

γ)	Αγοραία αξία

Υποχρεωτική

δ)	Καθαρά στοιχεία ενεργητικού που αφορούν το πρόγραμμα συνταξιοδότησης.

δ)	Σύμφωνα με το άρθρο 28 παράγραφος 2

Συνιστώμενη

Υποχρεωτική

ε)	Εκκρεμείς απαιτήσεις που προκύπτουν από αθέτηση υποχρέωσης αντισυμβαλλομένων του Ευρωσυστήματος στο πλαίσιο πιστοδοτικών πράξεων του Ευρωσυστήματος.

ε)	Ονομαστική/ανακτήσιμη αξία (πριν από/μετά το διακανονισμό της ζημίας)

στ)	Στοιχεία του ενεργητικού ή απαιτήσεις (έναντι τρίτων) των οποίων αποκτήθηκε η κυριότητα ή/και τα οποία αποκτήθηκαν στο πλαίσιο της ρευστοποίησης ασφαλειών που παρασχέθηκαν από αντισυμβαλλομένους του Ευρωσυστήματος οι οποίοι αθέτησαν υποχρέωσή τους

στ)	Κόστος (μετατρεπόμενο με βάση την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία κατά τον χρόνο της απόκτησης, εάν τα χρηματοοικονομικά στοιχεία του ενεργητικού εκφράζονται σε ξένα νομίσματα)

Υποχρεωτική

—

Ζημίες χρήσης

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Παθητικό

Στοιχείο ισολογισμού (6)

Ταξινόμηση του περιεχομένου των στοιχείων ισολογισμού

Αρχή αποτίμησης

Εφαρμογή (7)

Τραπεζο-γραμμάτια σε κυκλοφορία (*2)

α)	Τραπεζογραμμάτια ευρώ, συν/μείον διορθώσεις συνδεόμενες με την κλείδα κατανομής τραπεζογραμματίων σύμφωνα με την απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 (ΕΚΤ/2016/36) και την απόφαση ΕΚΤ/2010/29

α)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

β)	Τραπεζογραμμάτια εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης του ευρώ στη διάρκεια του έτους μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή

β)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων ζώνης ευρώ, συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής

Στοιχεία 2.1, 2.2, 2.3 και 2.5: καταθέσεις σε ευρώ όπως περιγράφονται στην κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 (ΕΚΤ/2014/60)

2.1

Τρεχούμενοι λογαριασμοί (που καλύπτουν το σύστημα ελάχιστων αποθεματι-κών)

Λογαριασμοί σε ευρώ πιστωτικών ιδρυμάτων, τα οποία περιλαμβάνονται στον κατάλογο των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που υποχρεούνται σε τήρηση ελάχιστων αποθεματικών, σύμφωνα με το καταστατικό του ΕΣΚΤ. Το στοιχείο αυτό περιλαμβάνει κατά βάση λογαριασμούς που χρησιμοποιούνται για την τήρηση των ελάχιστων αποθεματικών

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

2.2

Διευκόλυνση αποδοχής καταθέσεων

Καταθέσεις μίας ημέρας με προκαθορισμένο επιτόκιο (πάγια διευκόλυνση)

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

2.3

Καταθέσεις προθεσμίας

Αποδοχή καταθέσεων με σκοπό την απορρόφηση ρευστότητας, στο πλαίσιο πράξεων εξομάλυνσης βραχυπρόθεσμων διακυμάνσεων της ρευστότητας

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

2.4

Αντιστρεπτέ-ες πράξεις εξομάλυνσης των βραχυ-χρόνιων διακυμάν-σεων της ρευστότητας

Συναλλαγές συνδεόμενες με τη νομισματική πολιτική με σκοπό την απορρόφηση ρευστότητας

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

2.5

Καταθέσεις για την κάλυψη περιθωρίων

Καταθέσεις πιστωτικών ιδρυμάτων, που προκύπτουν από τη μείωση της αξίας των υποκείμενων στοιχείων του ενεργητικού που παρέχονται ως εγγύηση στο πλαίσιο της χορήγησης πιστώσεων στα εν λόγω πιστωτικά ιδρύματα

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Λοιπές υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι πιστωτικών ιδρυμάτων της ζώνης ευρώ

Συμφωνίες επαναγοράς με πιστωτικά ιδρύματα με σκοπό τη διαχείριση χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 7 “Τίτλοι σε ευρώ κατοίκων ζώνης ευρώ”. Λοιπές πράξεις, μη συνδεόμενες με πράξεις νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος. Δεν περιλαμβάνονται οι τρεχούμενοι λογαριασμοί πιστωτικών ιδρυμάτων. Οποιεσδήποτε υποχρεώσεις/καταθέσεις από πράξεις νομισματικής πολιτικής οι οποίες διενεργήθηκαν από ορισμένη κεντρική τράπεζα πριν από την ένταξή της στο Ευρωσύστημα

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

Εκδοθέντα πιστοποιητι-κά χρέους

Στοιχείο ισολογισμού μόνο της ΕΚΤ (για τις ΕθνΚΤ, προσωρινό στοιχείο του ισολογισμού).

Πιστοποιητικά χρέους όπως περιγράφονται στην κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 (ΕΚΤ/2014/60). Προεξοφλητικοί τίτλοι που εκδίδονται προς απορρόφηση ρευστότητας

Κόστος

Διαφορές υπό το άρτιο αποσβέννυνται

Υποχρεωτική

Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι λοιπών κατοίκων ζώνης ευρώ

5.1

Γενική κυβέρνηση

Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, καταθέσεις όψεως

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

5.2

Λοιπές υποχρεώσεις

Τρεχούμενοι λογαριασμοί προσωπικού, εταιρειών και πελατών, συμπεριλαμβανομένων των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που απαλλάσσονται της υποχρέωσης τήρησης ελάχιστων αποθεματικών (βλέπε στοιχείο του παθητικού 2.1 «Τρεχούμενοι λογαριασμοί»)· συμφωνίες επαναγοράς με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πλην των πιστωτικών ιδρυμάτων με σκοπό τη διαχείριση τίτλων πλην εκείνων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”· καταθέσεις προθεσμίας, καταθέσεις όψεως

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Υποχρεώσεις σε ευρώ έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ

Τρεχούμενοι λογαριασμοί, καταθέσεις προθεσμίας, καταθέσεις όψεως, συμπεριλαμβανομένων λογαριασμών που τηρούνται για πληρωμές και λογαριασμών που τηρούνται για τη διαχείριση διαθεσίμων: άλλων τραπεζών, κεντρικών τραπεζών, διεθνών/υπερεθνικών οργανισμών, συμπεριλαμβανομένης της Ευρωπαϊκής Επιτροπής· τρεχούμενοι λογαριασμοί άλλων καταθετών. Συμφωνίες επαναγοράς με σκοπό τη διαχείριση τίτλων σε ευρώ. Υπόλοιπα λογαριασμών του TARGET2 κεντρικών τραπεζών κρατών μελών που δεν έχουν ως νόμισμα το ευρώ

Ονομαστική αξία ή κόστος συμφωνίας επαναγοράς

Υποχρεωτική

Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι κατοίκων ζώνης ευρώ

Τρεχούμενοι λογαριασμοί. Υποχρεώσεις από συμφωνίες επαναγοράς· συνήθως επενδυτικές συναλλαγές βάσει περιουσιακών στοιχείων σε συνάλλαγμα ή χρυσό

Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

Υποχρεώσεις σε συνάλλαγμα έναντι μη κατοίκων ζώνης ευρώ

8.1

Καταθέσεις, υπόλοιπα και λοιπές υποχρεώσεις

Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

8.2

Υποχρεώσεις που απορρέουν από την πιστωτική διευκόλυνση στο πλαίσιο του ΜΣΙ ΙΙ

Δανειοδοτικές πράξεις σύμφωνα με τους όρους του ΜΣΙ ΙΙ

Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

Λογαριασμός ειδικών τραβηκτικών δικαιωμάτων του ΔΝΤ

Στοιχείο εκφραζόμενο σε ΕΤΔ, το οποίο απεικονίζει το ποσό των ΕΤΔ που είχαν αρχικά κατανεμηθεί στην αντίστοιχη χώρα/ΕθνΚΤ

Ονομαστική αξία, μετατροπή με την αγοραία ισοτιμία

Υποχρεωτική

—

Υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος +)

—

10.1

Υποχρεώσεις που αντιστοιχούν στη μεταβίβαση συναλλαγμα-τικών διαθεσίμων +)

Στοιχείο ισολογισμού σε ευρώ μόνο της ΕΚΤ

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

—

10.2

Υποχρεώσεις συνδεόμενες με την έκδοση πιστοποιη-τικών χρέους της ΕΚΤ +)

Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ

Υποχρέωση εντός του Ευρωσυστήματος έναντι ΕθνΚΤ, απορρέουσα από την έκδοση πιστοποιητικών χρέους της ΕΚΤ

Κόστος

Υποχρεωτική

—

10.3

Καθαρές υποχρεώσεις συνδεόμενες με την κατανομή των τραπεζογραμ-ματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστή-ματος +), (*2)

Στοιχείο ισολογισμού μόνο των ΕθνΚΤ.

Για τις ΕθνΚΤ: καθαρή υποχρέωση συνδεόμενη με την εφαρμογή της κλείδας κατανομής τραπεζογραμματίων, δηλαδή συμπεριλαμβανομένων των εντός του Ευρωσυστήματος υπολοίπων που συνδέονται με την έκδοση τραπεζογραμματίων από την ΕΚΤ, το εξισωτικό ποσό και η σχετική ισοσκελιστική λογιστική εγγραφή, όπως ορίζεται στην απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 (ΕΚΤ/2016/36)

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

—

10.4

Λοιπές υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστή-ματος (καθαρές)+)

Καθαρή θέση των ακόλουθων επιμέρους στοιχείων:

α)	καθαρές υποχρεώσεις που απορρέουν από υπόλοιπα λογαριασμών του TARGET2 και λογαριασμών ανταποκριτών των ΕθνΚΤ, ήτοι καθαρό ποσό των απαιτήσεων και υποχρεώσεων —βλέπε επίσης στοιχείο 9.5 του ενεργητικού “Λοιπές απαιτήσεις εντός του Ευρωσυστήματος (καθαρές)”

α)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

β)

υποχρέωση οφειλόμενη στη διαφορά ανάμεσα στο νομισματικό εισόδημα που συγκεντρώνεται και σε εκείνο που αναδιανέμεται. Ισχύει μόνο για την περίοδο ανάμεσα στην εγγραφή του νομισματικού εισοδήματος, στο πλαίσιο των διαδικασιών στο τέλος του έτους, και στο σχετικό διακανονισμό την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου κάθε έτους

β)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

γ)	λοιπές υποχρεώσεις εντός του Ευρωσυστήματος που τυχόν προκύπτουν, συμπεριλαμβανομένων των υποχρεώσεων από την ενδιάμεση διανομή του εισοδήματος της ΕΚΤ (*2)

γ)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Στοιχεία υπό τακτοποίηση

Υπόλοιπα λογαριασμών τακτοποίησης (υποχρεώσεις), συμπεριλαμβανομένων των μεταφορών πιστώσεων “καθ’ οδόν”

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Λοιπές υποχρεώσεις

12.1

Διαφορές από αναπροσαρ-μογή της αξίας πράξεων εκτός ισολογισμού

Καθαρή θέση μεταξύ προθεσμιακής και άμεσης συναλλαγής, με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

12.2

Δεδουλευ-μένα έξοδα και προεισπρα-χθέντα έσοδα

Δαπάνες πληρωτέες σε μελλοντική περίοδο, αλλά συνδεόμενες με την περίοδο υποβολής στοιχείων. Έσοδα που εισπράττονται εντός της περιόδου υποβολής στοιχείων, συνδέονται όμως με μελλοντική περίοδο

Ονομαστική αξία, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία συναλλαγματική ισοτιμία

Υποχρεωτική

12.3

Διάφορα στοιχεία

α)

Εκκρεμείς λογαριασμοί φόρων. Πιστώσεις ή εγγυητικοί λογαριασμοί σε συνάλλαγμα. Συμφωνίες επαναγοράς με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα με σκοπό τη διαχείριση χαρτοφυλακίων τίτλων που εμπίπτουν στο στοιχείο του ενεργητικού 11.3 “Λοιπά χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού”. Πρόσθετες υποχρεωτικές καταθέσεις. Λοιπά στοιχεία ελάσσονος σημασίας. Τρέχοντα έσοδα (καθαρό συσσωρευμένο κέρδος), κέρδη προηγούμενης χρήσης, πριν από τη διανομή. Υποχρεώσεις για λογαριασμό τρίτων (on a trust basis). Κέρματα σε κυκλοφορία, στην περίπτωση που κάποια ΕθνΚΤ είναι ο νόμιμος εκδότης. Τραπεζογραμμάτια σε κυκλοφορία, εκφρασμένα σε εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης ευρώ που έπαψαν να αποτελούν νόμιμο χρήμα, αλλά βρίσκονται ακόμη σε κυκλοφορία μετά το έτος μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή, εάν δεν απεικονίζονται στο στοιχείο του παθητικού “Προβλέψεις”

α)	Ονομαστική αξία ή κόστος (συμφωνίας επαναγοράς)

Συνιστώμενη

β)	Καταθέσεις πελατείας σε χρυσό

β)	Αγοραία αξία

Υποχρεωτική

γ)	Καθαρές υποχρεώσεις που αφορούν το πρόγραμμα συνταξιοδότησης

γ)	Σύμφωνα με το άρθρο 28 παράγραφος 2

Συνιστώμενη

Προβλέψεις

α)

Για συντάξεις, για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους και για άλλους σκοπούς, π.χ. αναμενόμενες μελλοντικές δαπάνες, προβλέψεις για εθνικές νομισματικές μονάδες της ζώνης ευρώ που έπαψαν να αποτελούν νόμιμο χρήμα, αλλά βρίσκονται ακόμη σε κυκλοφορία μετά το έτος μετάβασης στο ευρώ σε φυσική μορφή, εφόσον τα εν λόγω τραπεζογραμμάτια δεν απεικονίζονται στο στοιχείο του παθητικού 12.3 “Λοιπές υποχρεώσεις”/“Διάφορα στοιχεία”

Οι εισφορές των ΕθνΚΤ προς την ΕΚΤ βάσει του άρθρου 48.2 του καταστατικού του ΕΣΚΤ ενοποιούνται με τα αντίστοιχα ποσά που εμφανίζονται υπό το στοιχείο 9.1 του ενεργητικού “Συμμετοχή στο κεφάλαιο της ΕΚΤ”+)

α)	Κόστος/ονομαστική αξία/αξία υπό το άρτιο

Συνιστώμενη

β)	Για κίνδυνο αντισυμβαλλομένου ή πιστωτικό κίνδυνο που προκύπτει από πράξεις νομισματικής πολιτικής

β)	Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Λογαριασμοί αναπροσαρ-μογής

Λογαριασμοί αναπροσαρμογής συνδεόμενοι με τις διακυμάνσεις των τιμών όσον αφορά τον χρυσό, κάθε είδους τίτλους σε ευρώ, κάθε είδους τίτλους εκφρασμένους σε ξένο νόμισμα, δικαιώματα προαίρεσης· διαφορές στην αποτίμηση με τις τιμές της αγοράς που συνδέονται με παράγωγα προϊόντα κάλυψης του κινδύνου επιτοκίου· λογαριασμοί αναπροσαρμογής συνδεόμενοι με τις διακυμάνσεις των συναλλαγματικών ισοτιμιών όσον αφορά την καθαρή θέση κάθε νομίσματος, συμπεριλαμβανομένων των πράξεων ανταλλαγής νομισμάτων, των προθεσμιακών πράξεων συναλλάγματος και των ΕΤΔ

Διαφορές από την αναπροσαρμογή μεταξύ του μέσου κόστους και της αγοραίας αξίας, συνάλλαγμα μετατρεπόμενο με την αγοραία ισοτιμία

Υποχρεωτική

Κεφάλαιο και αποθεματικά

15.1

Κεφάλαιο

Καταβεβλημένο κεφάλαιο —το κεφάλαιο της ΕΚΤ ενοποιείται με τα μερίδια των ΕθνΚΤ

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

15.2

Αποθεματικά

Νόμιμα αποθεματικά και λοιπά αποθεματικά. Κέρδη εις νέον

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

Κέρδη χρήσης

Ονομαστική αξία

Υποχρεωτική

’

(*1) Στοιχεία προς εναρμόνιση.

(1) Η αναγγελία των στοιχείων για τα τραπεζογραμμάτια ευρώ σε κυκλοφορία, τον τοκισμό των καθαρών απαιτήσεων/υποχρεώσεων εντός του Ευρωσυστήματος που προκύπτουν από την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος και το νομισματικό εισόδημα στις ετήσιες δημοσιευόμενες λογιστικές καταστάσεις των ΕθνΚΤ θα πρέπει να είναι εναρμονισμένη. Τα προς εναρμόνιση στοιχεία σημειώνονται με αστερίσκο στα παραρτήματα IV, VIII και IX.

(2) Η αρίθμηση της πρώτης στήλης αναφέρεται στις μορφές εμφάνισης των οικονομικών καταστάσεων, όπως παρουσιάζονται στα παραρτήματα V, VI και VII (εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις και ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος). Η αρίθμηση της δεύτερης στήλης αναφέρεται στη μορφή εμφάνισης του ισολογισμού, όπως παρουσιάζεται στο παράρτημα VIII (ετήσιος ισολογισμός κεντρικής τράπεζας). Τα στοιχεία που φέρουν το σύμβολο “+)” ενοποιούνται στις εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις του Ευρωσυστήματος.

(3) Η σύνθεση και οι κανόνες αποτίμησης του ισολογισμού που αναφέρονται στο παρόν παράρτημα θεωρούνται υποχρεωτικής εφαρμογής για τους λογαριασμούς της ΕΚΤ και για όλα τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού των λογαριασμών των ΕθνΚΤ που είναι ουσιώδη για τους σκοπούς του Ευρωσυστήματος, ήτοι για τη λειτουργία του.

(4) Κατευθυντήρια γραμμή (ΕΕ) 2015/510 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 19ης Δεκεμβρίου 2014, σχετικά με την εφαρμογή του πλαισίου νομισματικής πολιτικής του Ευρωσυστήματος (ΕΚΤ/2014/60) (ΕΕ L 91 της 2.4.2015, σ. 3).

(5) Απόφαση (ΕΕ) 2016/2248 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με την κατανομή του νομισματικού εισοδήματος των εθνικών κεντρικών τραπεζών των κρατών μελών με νόμισμα το ευρώ (ΕΚΤ/2016/36) (ΕΕ L 347 της 20.12.2016, σ. 26).

(*2) Στοιχεία προς εναρμόνιση. Βλέπε αιτιολογική σκέψη 5.

(6) Η αρίθμηση της πρώτης στήλης αναφέρεται στις μορφές εμφάνισης των οικονομικών καταστάσεων, όπως παρουσιάζονται στα παραρτήματα V, VI και VII (εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις και ενοποιημένος ετήσιος ισολογισμός του Ευρωσυστήματος). Η αρίθμηση της δεύτερης στήλης αναφέρεται στη μορφή εμφάνισης του ισολογισμού, όπως παρουσιάζεται στο παράρτημα VIII (ετήσιος ισολογισμός κεντρικής τράπεζας). Τα στοιχεία που φέρουν το σύμβολο “+)” ενοποιούνται στις εβδομαδιαίες λογιστικές καταστάσεις του Ευρωσυστήματος.

(7) Η σύνθεση και οι κανόνες αποτίμησης του ισολογισμού που παρατίθενται στο παρόν παράρτημα θεωρούνται υποχρεωτικής εφαρμογής για τους λογαριασμούς της ΕΚΤ και για όλα τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού των λογαριασμών των ΕθνΚΤ που είναι ουσιώδη για τους σκοπούς του Ευρωσυστήματος, ήτοι για τη λειτουργία του.

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II

Το παράρτημα IX της κατευθυντήριας γραμμής (ΕΕ) 2016/2249 (ΕΚΤ/2016/34) αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο:

«ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IX

ΔΗΜΟΣΙΕΥΟΜΕΝΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ (1) (2)

[ποσά σε εκατ. EUR]

Αποτελέσματα χρήσης που έληξε την 31 Δεκεμβρίου …

Έτος

υποβολής στοιχείων

Προηγούμενο

έτος

1.1.	Τόκοι-έσοδα

(*1)

1.2.	Τόκοι-έξοδα (*1)

1	Καθαροί τόκοι-έσοδα

2.1.	Πραγματοποιηθέντα κέρδη/πραγματοποιηθείσες ζημίες από χρηματοοικονομικές πράξεις

2.2.	Αποσβέσεις χρηματοοικονομικών στοιχείων ενεργητικού και θέσεων

2.3.	Μεταφορά προς/από προβλέψεις για χρηματοπιστωτικούς κινδύνους

2	Καθαρό αποτέλεσμα χρηματοοικονομικών πράξεων, αποσβέσεων και προβλέψεων για κινδύνους

3.1.	Έσοδα από αμοιβές και προμήθειες

3.2.	Έξοδα από αμοιβές και προμήθειες

3	Καθαρά έσοδα/έξοδα από αμοιβές και προμήθειες

4	Έσοδα από μετοχές και συμμετοχές (*1)

5	Καθαρό αποτέλεσμα συγκέντρωσης νομισματικού εισοδήματος (*1)

6	Λοιπά έσοδα

Σύνολο καθαρών εσόδων

7	Δαπάνες προσωπικού (4)

8	Διοικητικές δαπάνες (4)

9	Αποσβέσεις ενσώματων και ασώματων πάγιων στοιχείων ενεργητικού

10	Υπηρεσίες παραγωγής τραπεζογραμματίων (5)

11	Λοιπά έξοδα

12	Φόρος εισοδήματος και λοιπές κρατικές επιβαρύνσεις επί του εισοδήματος

(Ζημίες)/Κέρδη χρήσης

(*1) Στοιχεία προς εναρμόνιση. Βλέπε αιτιολογική σκέψη 5.

(1) Ο λογαριασμός αποτελεσμάτων χρήσης της ΕΚΤ λαμβάνει ελαφρώς διαφορετική μορφή. Βλέπε παράρτημα III της απόφασης (ΕΕ) 2016/2247 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας, της 3ης Νοεμβρίου 2016, σχετικά με τους ετήσιους λογαριασμούς της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (ΕΚΤ/2016/35) (ΕΕ L 347 της 20.12.2016, σ. 1).

(2) Η αναγγελία των στοιχείων για τα τραπεζογραμμάτια ευρώ σε κυκλοφορία, τον τοκισμό των καθαρών απαιτήσεων/υποχρεώσεων εντός του Ευρωσυστήματος που προκύπτουν από την κατανομή των τραπεζογραμματίων ευρώ εντός του Ευρωσυστήματος και το νομισματικό εισόδημα στις ετήσιες δημοσιευόμενες λογιστικές καταστάσεις των ΕθνΚΤ θα πρέπει να είναι εναρμονισμένη. Τα προς εναρμόνιση στοιχεία σημειώνονται με αστερίσκο στα παραρτήματα IV, VIII και IX.

(3) Εναλλακτικά, οι κεντρικές τράπεζες μπορούν να δημοσιεύουν ακριβή ποσά σε ευρώ ή ποσά που προκύπτουν κατόπιν στρογγυλοποίησης με διαφορετικό τρόπο.

(4) Συμπεριλαμβανομένων των προβλέψεων για διοικητικές δαπάνες.

(5) Το στοιχείο αυτό χρησιμοποιείται στην περίπτωση ανάθεσης της παραγωγής τραπεζογραμματίων σε τρίτους (για το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται από εξωτερικές εταιρείες, οι οποίες έχουν αναλάβει την παραγωγή τραπεζογραμματίων για λογαριασμό των κεντρικών τραπεζών). Συνιστάται η μεταφορά των εξόδων που συνεπάγεται η έκδοση τόσο των εθνικών τραπεζογραμματίων όσο και των τραπεζογραμματίων ευρώ στον λογαριασμό αποτελεσμάτων χρήσης, όπως αυτά τιμολογούνται ή με άλλο τρόπο επιβάλλονται.

Top