32014O0054

Language
- My EUR-Lex
- Sign in
- Register
- My recent searches (0)

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

Search tips

Need more search options? Use the Advanced search

EUROPA
EUR-Lex home
EUR-Lex - 32014O0054 - EN

Document 32014O0054

Help

Den Europæiske Centralbanks retningslinje (EU) 2015/426 af 15. december 2014 om ændring af retningslinje ECB/2010/20 om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (ECB/2014/54)

OJ L 68, 13.3.2015, p. 69–87 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

Legal status of the document No longer in force, Date of end of validity: 30/12/2016; ophævet ved 32016O0034

ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2015/426/oj

HTML

PDF

Official Journal

13.3.2015

Den Europæiske Unions Tidende

L 68/69

DEN EUROPÆISKE CENTRALBANKS RETNINGSLINJE (EU) 2015/426

af 15. december 2014

om ændring af retningslinje ECB/2010/20 om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (ECB/2014/54)

STYRELSESRÅDET FOR DEN EUROPÆISKE CENTRALBANK HAR —

under henvisning til statutten for Det Europæiske System af Centralbanker og Den Europæiske Centralbank, særlig artikel 12.1, 14.3 og 26.4,

under henvisning til bidrag fra Den Europæiske Centralbanks Generelle Råd i henhold til artikel 46.2, andet og tredje led, i statutten for Det Europæiske System af Centralbanker og Den Europæiske Centralbank, og

ud fra følgende betragtninger:

(1)	Retningslinje ECB/2010/20 (1) fastsætter reglerne for standardisering af bogføring og indberetning af de transaktioner, der er foretaget af de nationale centralbanker.

(2)	Der er behov for yderligere at præcisere metoden til værdiansættelse af værdipapirer, der besiddes til pengepolitiske formål.

(3)	Det er nødvendigt at indarbejde visse tekniske præciseringer i retningslinje ECB/2010/20 efter vedtagelsen af afgørelse ECB/2014/40 (2) og afgørelse ECB/2014/45 (3).

(4)	Endvidere kræves der visse yderligere tekniske ændringer til retningslinje ECB/2010/20.

(5)	Retningslinje ECB/2010/20 bør derfor ændres i overensstemmelse hermed —

VEDTAGET DENNE RETNINGSLINJE:

Artikel 1

Ændringer

Retningslinje ECB/2010/20 ændres som følger:

Artikel 7 erstattes af følgende:

»Artikel 7

Regler for værdiansættelse af balanceposter

1. Gældende markedskurser og -priser anvendes ved værdiansættelsen af balancens poster, medmindre andet er angivet i bilag IV.

2. Revalueringen af guld, valutainstrumenter, værdipapirer (andre end de værdipapirer, der er klassificeret som holdt-til-udløb, ikke-omsættelige værdipapirer og værdipapirer til pengepolitiske formål, der bogføres til amortiseret anskaffelsesværdi), samt finansielle instrumenter, såvel balanceførte som ikke-balanceførte, foretages på den kvartalsvise revalueringsdato til markedets middelkurser og -priser. Dette er ikke til hinder for, at de rapporterende enheder kan foretage hyppigere revalueringer af deres porteføljer til interne formål, forudsat at de i løbet af kvartalet kun indberetter poster i deres balance til transaktionsværdien.

3. Der skelnes ikke mellem pris- og valutakursregulering for guld, men et enkelt revalueringsbeløb for guld angives, baseret på europrisen pr. defineret vægtenhed guld som afledt af EUR/USD-kursen på den kvartalsvise revalueringsdato. Beholdninger i fremmed valuta, såvel balanceførte som ikke-balanceførte transaktioner, revalueres pr. valuta. Med henblik på denne artikel skal beholdninger af særlige trækningsrettigheder, herunder udvalgte individuelle valutabeholdninger, der ligger til grund for SDR-kurven, behandles som én beholdning. Hvad angår værdipapirer, skal revalueringen foretages pr. fondskode, dvs. samme ISIN-nummer/type, mens indbyggede optioner ikke vil blive udskilt med henblik på værdiansættelse. Værdipapirer, der holdes til pengepolitiske formål, eller som indgår i posten »Andre finansielle aktiver« eller »Øvrige«, skal behandles som særskilte beholdninger.

4. Revalueringsposteringer tilbageføres ved udgangen af det efterfølgende kvartal, med undtagelse af urealiserede tab, der er medtaget i resultatopgørelsen ved årets slutning. Transaktioner foretaget i løbet af kvartalet rapporteres til transaktionsprisen og -kursen.

5. Værdipapirer, der er klassificeret som holdt-til-udløb, behandles som særskilte beholdninger og værdiansættes til den amortiserede anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse. Ikke-omsættelige værdipapirer og værdipapirer, der besiddes til pengepolitiske formål, der bogføres til amortiseret anskaffelsespris, behandles på samme måde. Værdipapirer, der er klassificeret som holdt-til-udløb, kan sælges før udløbsdatoen i et af følgende tilfælde:

a)	hvis den mængde, der sælges, anses for at være ubetydelig set i forhold til den samlede beholdning af værdipapirer holdt-til-udløb

b)	hvis værdipapirerne sælges inden for en måned før udløbsdato

c)	under særlige omstændigheder, såsom en betydelig forringelse af udstederens kreditværdighed.«

Artikel 13, stk. 2, erstattes af følgende:

»2. Over- og underkurs på udstedte og købte værdipapirer beregnes og medtages som en del af renteindtægten og amortiseres over værdipapirernes resterende kontraktmæssige løbetid, enten lineært eller efter den interne rentes (IR) metode. IR-metoden er dog obligatorisk for nulkupon værdipapirer, der har en restløbetid på mere end et år på anskaffelsestidspunktet.«

3)	Artikel 15, stk. 2, erstattes af følgende: »2. Renteswaps, futures, FRA'er (forward rate agreements), andre renteinstrumenter og optioner, undtagen optioner indbygget i værdipapirer, bogføres og revalueres post for post. Disse instrumenter behandles særskilt i forhold til balanceførte poster.«

Artikel 19 ændres således:

a)	Stk. 3 erstattes af følgende: »3. Gebyrer medtages i resultatopgørelsen.«

Stk. 4 erstattes af følgende:

»4. Renteswaps, der ikke cleares gennem en central clearingmodpart, værdiansættes hver for sig og omregnes i givet fald til euro til spotkursen. Det henstilles, at urealiserede tab, der optages i resultatopgørelsen ultimo året, amortiseres i de følgende år, at amortisationen i forbindelse med renteswap-futures begynder fra transaktionens valørdato, og at amortiseringen sker lineært. Urealiserede revalueringsgevinster krediteres en revalueringskonto.«

Som stk. 5 indsættes:

»5. For renteswaps, der cleares gennem en central clearingmodpart, gælder følgende:

a)	Den initiale marginbetaling bogføres som et særskilt aktiv, hvis den erlægges i kontanter. Hvis den deponeres i form af værdipapirer, forbliver disse uændrede i balancen.

b)	De daglige ændringer i variationsmarginen medtages i resultatopgørelsen og påvirker valutapositionen.

c)	Komponenten påløbne renter adskilles fra det realiserede resultat og optages på bruttobasis i resultatopgørelsen.«

Artikel 22, stk. 6, erstattes af følgende:

»6. Med undtagelse af optioner indbygget i værdipapirer, revalueres alle optionskontrakter hver for sig. Urealiserede tab, der er medtaget i resultatopgørelsen, tilbageføres ikke i de efterfølgende år i forbindelse med urealiserede gevinster. Urealiserede revalueringsgevinster krediteres en revalueringskonto. Urealiserede tab på en option modregnes ikke i urealiserede gevinster på en anden option.«

6)	I bilag II tilføjes følgende definition: »— Central clearingmodpart (CCP) : en juridisk person, som træder ind mellem modparterne i kontrakter, der handles på et eller flere finansielle markeder, og som bliver køber i forhold til enhver sælger og sælger i forhold til enhver køber.«

I bilag III erstattes afsnit 2.2 af følgende:

»2.2.

Kuponrente og amortisering af over- eller underkurs beregnes og bogføres fra afviklingsdagen for købet af værdipapiret indtil afviklingsdagen for salg eller indtil den kontraktmæssige forfaldsdato.«

8.	Bilag IV erstattes af teksten i bilaget til denne retningslinje.

Artikel 2

Ikrafttrædelse

1. Denne retningslinje får virkning på den dato, hvor den meddeles de nationale centralbanker i de medlemsstater, der har euroen som valuta.

2. Centralbankerne i Eurosystemet skal overholde denne retningslinje fra den 31. december 2014.

Artikel 3

Adressater

Denne retningslinje er rettet til alle centralbanker i Eurosystemet.

Udfærdiget i Frankfurt am Main, den 15. december 2014.

For ECB's Styrelsesråd

Mario DRAGHI

Formand for ECB

(1) Den Europæiske Centralbanks retningslinje ECB/2010/20 af 11. november 2010 om den retlige ramme for bogføring og regnskabsrapportering i Det Europæiske System af Centralbanker (EUT L 35 af 9.2.2011, s. 31).

(2) Den Europæiske Centralbanks afgørelse ECB/2014/40 af 15. oktober 2014 om indførelse af det tredje program vedrørende køb af særligt dækkede obligationer (EUT L 335 af 22.11.2014, s. 22).

(3) Den Europæiske Centralbanks afgørelse (EU) 2015/5 af 19. november 2014 om indførelse af programmet om køb af værdipapirer af asset-backed typen (ECB/2014/45) (EUT L 1 af 6.1.2015, s. 4).

BILAG

»BILAG IV

REGLER FOR SAMMENSÆTNING OG VÆRDIANSÆTTELSE AF BALANCEN (1)

AKTIVER

Balancepost (2)

Kategorisering af indholdet af balanceposterne

Værdiansættelsesprincip

Anvendelsesområde (3)

Guld og tilgodehavender i guld

Fysisk guld, dvs. barrer, mønter, plader, klumper, i depot eller »undervejs«. Ikke-fysisk guld, såsom tilgodehavender på anfordringskonti i guld (kollektive konti), tidsindskud og tilgodehavender i guld fra følgende transaktionsformer: a) op- og nedklassificeringstransaktioner og b) guldplacerings- og purity swaps, hvor der er en forskel på mere end én bankdag mellem frigørelse og modtagelse

Markedsværdi

Obligatorisk

Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter uden for euroområdet

Tilgodehavender i fremmed valuta hos modparter uden for euroområdet, herunder internationale og supranationale institutioner samt centralbanker uden for euroområdet

2.1

Tilgodehavender hos IMF (Den Internationale Valutafond)

a)	Trækningsrettigheder inden for reservetranchen (netto) Den nationale kvote fratrukket tilgodehavender i euro til rådighed for IMF. IMF-konto nr. 2 (eurokonto til administrationsomkostninger) kan indregnes i denne post eller i posten »Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet«

a)	Trækningsrettigheder inden for reservetranchen (netto) Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

b)	Særlige trækningsrettigheder (SDR) Beholdning af SDR (brutto)

b)	Særlige trækningsrettigheder (SDR) Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

c)	Andre tilgodehavender Generelle lånearrangementer (General Arrangements to Borrow), lån under særlige låneaftaler, indlån hos fonde, som administreres af IMF

c)	Andre tilgodehavender Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

2.2

Banktilgodehavender og værdipapirer, eksterne lån og andre eksterne aktiver

a)	Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Anfordringskonti, tidsindskud, dag-til- dag indskud, omvendte repoforretninger.

a)	Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

b)	Værdipapirinvesteringer uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Gældsbeviser og obligationer, veksler, ikke-rentebærende obligationer, pengemarkedspapirer, kapitalandele holdt som andel af valutareserver, alle udstedt af residenter uden for euroområdet

i)	Omsættelige værdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris og aktuel valutakurs Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

ii)	Omsættelige værdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iii)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iv)	Omsættelige kapitalandele Markedspris og aktuel valutakurs

Obligatorisk

c)	Eksterne udlån (indskud) uden for euroområdet, ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver«

c)	Eksterne lån Indskud til nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

d)	Andre eksterne aktiver Sedler og mønter fra lande uden for euroområdet

d)	Andre eksterne aktiver Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

Tilgodehavender i fremmed valuta hos residenter i euroområdet

a)	Værdipapirinvesteringer inden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Gældsbeviser og obligationer, veksler, ikke-rentebærende obligationer, pengemarkedspapirer og kapitalandele holdt som andel af valutareserver, alle udstedt af residenter i euroområdet

i)	Omsættelige værdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris og aktuel valutakurs Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

ii)	Omsættelige værdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iii)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse og valutakurs Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iv)	Omsættelige kapitalandele Markedspris og aktuel valutakurs

Obligatorisk

b)	Andre tilgodehavender hos residenter i euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Udlån, indskud, omvendte genkøbsforretninger, udlån i øvrigt

b)	Andre tilgodehavender Indskud og andre udlån til nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

Tilgodehavender i euro hos residenter uden for euroområdet

4.1

Banktilgodehavender, værdipapirer og lån

a)	Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Anfordringskonti, tidsindskud, dag-til-dag indskud. Omvendte repoforretninger i tilknytning til forvaltningen af værdipapirer i euro

a)	Tilgodehavender hos banker uden for euroområdet Nominel værdi

Obligatorisk

b)	Værdipapirinvesteringer uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Kapitalandele, gældsbeviser og obligationer, veksler, ikke-rentebærende obligationer, pengemarkedspapirer, alle udstedt af residenter uden for euroområdet

i)	Omsættelige værdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

ii)	Omsættelige værdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iii)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iv)	Omsættelige kapitalandele Markedspris

Obligatorisk

c)	Udlån uden for euroområdet ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver«

c)	Lån uden for euroområdet Indskud til nominel værdi

Obligatorisk

d)	Værdipapirer udstedt af enheder uden for euroområdet, ikke medtaget under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver« Værdipapirer udstedt af supranationale eller internationale organisationer, f.eks. Den Europæiske Investeringsbank, uanset deres geografiske placering

i)	Omsættelige værdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

ii)	Omsættelige værdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

iii)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

4.2

Tilgodehavender i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II

Udlån i overensstemmelse med ERM II-betingelserne

Nominel værdi

Obligatorisk

Udlån i euro til kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer i euro

Post 5.1 til 5.5: Transaktioner i overensstemmelse med de pengepolitiske instrumenter, der er beskrevet i bilag I til Den Europæiske Centralbanks retningslinje ECB/2011/14 (4)

5.1

Primære markedsoperationer

Regelmæssige likviditetstilførende tilbageførselsforretninger, der udføres ugentligt, som regel med en løbetid på en uge

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

5.2

Langfristede markedsoperationer

Regelmæssige likviditetstilførende tilbageførselsforretninger, der udføres månedligt, som regel med en løbetid på tre måneder

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

5.3

Finjusterende markedsoperationer

Tilbageførselsforretninger, der udføres ad hoc til finjusteringsformål

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

5.4

Strukturelle markedsoperationer

Tilbageførselsforretninger, der justerer Eurosystemets strukturelle stilling i forhold til den finansielle sektor

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

5.5

Marginal udlånsfacilitet

Facilitet for dag-til-dag likviditet til en forud fastsat rente mod godkendt sikkerhed (stående facilitet)

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

5.6

Udlån i forbindelse med marginbetalinger

Supplerende udlån til kreditinstitutter i forbindelse med værdistigninger i underliggende aktiver, der vedrører andre lån til disse kreditinstitutter

Nominel værdi eller pris

Obligatorisk

Andre tilgodehavender i euro hos kreditinstitutter i euroområdet

Anfordringskonti, tidsindskud, dag-til-dag indskud, omvendte repoforretninger i tilknytning til forvaltningen af værdipapirbeholdninger under aktivpost 7, »værdipapirer i euro fra residenter i euroområdet«, herunder transaktioner i forbindelse med omdannelsen af euroområdets tidligere reserver i fremmed valuta og andre tilgodehavender. Korrespondentkonti i ikke-indenlandske kreditinstitutter i euroområdet. Andre tilgodehavender og operationer, som ikke angår Eurosystemets pengepolitiske operationer. Alle tilgodehavender hidrørende fra pengepolitiske operationer, som er påbegyndt af en national centralbank før dens deltagelse i Eurosystemet

Nominel værdi eller pris

Obligatorisk

Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet

7.1

Værdipapirer til pengepolitiske formål

Værdipapirer udstedt i euroområdet til pengepolitiske formål. ECB-gældsbeviser købt til finjusteringsformål

Omsættelige værdipapirer

Bogføres i overensstemmelse med pengepolitiske hensyn:

i)	Markedspris Eventuel over- eller underkurs amortiseres

ii)	Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse (prisen, når forringelsen er dækket af en hensættelse i Eurosystemet under passivpost 13(b) (»Hensættelser«) Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

b)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuelle over- eller underkurser amortiseres

Obligatorisk

7.2

Andre værdipapirer

Andre værdipapirer end under post 7.1 »Værdipapirer til pengepolitiske formål« og post 11.3 »Andre finansielle aktiver«; gældsbeviser og obligationer, veksler, ikke-rentebærende obligationer, pengemarkedspapirer holdt direkte, herunder offentlige gældsbeviser fra tiden før ØMU, denomineret i euro. Kapitalandele

a)	Omsættelige værdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

b)	Omsættelige værdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

c)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Obligatorisk

d)	Omsættelige kapitalandele Markedspris

Obligatorisk

Offentlig forvaltning og service — gæld i euro

Tilgodehavender hos den offentlige sektor, opstået i tiden før ØMU (ikke-omsættelige værdipapirer, lån)

Indskud/lån til nominel værdi, ikke-omsættelige værdipapirer til anskaffelsespris

Obligatorisk

—

Eurosystem-interne tilgodehavender+)

—

9.1

Kapitalinteresser i ECB+)

Balancepost kun for nationale centralbanker

Den enkelte nationale centralbanks kapitalandel i ECB i henhold til traktaten og den respektive fordelingsnøgle samt bidrag i henhold til artikel 48.2 i ESCB-statutten

Anskaffelsespris

Obligatorisk

—

9.2

Tilgodehavender svarende til overførslen af valutareserver+)

Balancepost kun for nationale centralbanker

Euro-denominerede tilgodehavender hos ECB vedrørende den initiale og yderligere overførsler af valutareserver i henhold til ESCB-statuttens artikel 30

Nominel værdi

Obligatorisk

—

9.3

Tilgodehavender i tilknytning til udstedelse af ECB-gældsbeviser+)

Balancepost kun for ECB

Eurosystem-interne tilgodehavender over for nationale centralbanker, opstået som følge af udstedelse af ECB-gældsbeviser

Anskaffelsespris

Obligatorisk

—

9.4

Netto-tilgodehavender i forbindelse med fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet+), (*)

For de nationale centralbanker: Nettotilgodehavender i forbindelse med anvendelse af seddelfordelingsnøglen, dvs. herunder ECB's udstedelse af sedler i forbindelse med Eurosystem-interne tilgodehavender, kompensationsbeløbet og dets balancemæssige regnskabspostering, som defineret i afgørelse ECB/2010/23 (5)

For ECB: Tilgodehavender i forbindelse med ECB's udstedelse af sedler i henhold til afgørelse ECB/2010/29

Nominel værdi

Obligatorisk

—

9.5

Andre tilgodehavender i Eurosystemet (netto)+)

Nettoposition for følgende delposter:

a)	Nettotilgodehavender opstået i forbindelse med saldi på TARGET2-konti og korrespondentkonti hos nationale centralbanker, dvs. nettotallet for tilgodehavender og forpligtelser — jf. også passivpost 10.4 »Andre forpligtelser inden for Eurosystemet (netto)«

a)	Nominel værdi

Obligatorisk

b)	Tilgodehavende, som skyldes differencen mellem de monetære indtægter, der sammenlægges og fordeles. Kun af betydning for perioden mellem bogføringen af monetære indtægter som led i årsafslutningen og afviklingen på sidste forretningsdag i januar hvert år

b)	Nominel værdi

Obligatorisk

c)	Andre intra-Eurosystem-interne tilgodehavender denomineret i euro, som kan opstå, herunder den foreløbige fordeling af ECB's indtægter til de nationale centralbanker (*)

c)	Nominel værdi

Obligatorisk

Poster under afvikling

Afviklingskonti (tilgodehavender), herunder ikke-indløste checks

Nominel værdi

Obligatorisk

Andre aktiver

11.1

Mønter fra euroområdet

Euromønter, hvis en national centralbank ikke er retlig udsteder

Nominel værdi

Obligatorisk

11.2

Materielle og immaterielle anlægsaktiver

Grunde og bygninger, møbler og inventar, herunder computerudstyr, software.

Anskaffelsespris minus afskrivninger

Anbefalet

Afskrivningssatser:

—	Computere og relateret hardware/software samt køretøjer: 4 år

—	Udstyr, møbler og inventar: 10 år

—	Bygninger og kapitaliserede større udgifter til ombygninger: 25 år

Nedre grænse for kapitalisering af omkostninger er 10 000 EUR ekskl. moms.

11.3

Andre finansielle aktiver

—	Kapitalinteresser og investeringer i datterselskaber, værdipapirer holdt af strategiske/politiske grunde

—	Værdipapirer inkl. kapitalandele, og andre finansielle instrumenter og saldi (f.eks. tidsindskud og løbende konti holdt som en øremærket portefølje)

—	Omvendte genkøbsforretninger med kreditinstitutter i tilknytning til forvaltningen af værdipapirbeholdninger under denne post

a)	Omsættelige kapitalandele Markedspris

Anbefalet

b)	Kapitalinteresser og illikvid aktiekapital samt andre kapitalandele holdt som varige investeringer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse

Anbefalet

c)	Investeringer i datterselskaber eller betydelige interesser Bogført værdi

Anbefalet

d)	Omsættelige værdipapirer andre end dem, der er holdt-til-udløb Markedspris Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Anbefalet

e)	Omsættelige værdipapirer klassificeret som holdt-til-udløb eller holdt som en varig investering Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Anbefalet

f)	Ikke-omsættelige værdipapirer Anskaffelsespris med forbehold for værdiforringelse Eventuel over- eller underkurs amortiseres

Anbefalet

g)	Tilgodehavender hos banker og udlån Nominel værdi omregnet til valutakurs, hvis saldi/lån er denomineret i fremmed valuta

Anbefalet

11.4

Revalueringsforskelle på ikke-balanceførte instrumenter

Resultater af værdiregulering af valutaterminsforretninger, valutaswaps, renteswaps (medmindre de daglige variationsmarginer anvendes), forward rate agreements, terminsforretninger i værdipapirer, spotforretninger i fremmed valuta fra handelsdagen til afviklingsdagen

Nettopositionen mellem termin og spot, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

11.5

Periodeafgrænsningsposter

Indtægter, som forfalder til betaling i fremtiden, men som vedrører indberetningsperioden. Forudbetalte omkostninger og betalte påløbne renter (dvs. renter købt sammen med et værdipapir)

Nominel værdi, valuta omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

11.6

Øvrige poster

Forskud, lån og andre mindre poster.

Revaluerings-interimskonto (kun balancepost i løbet af året: urealiserede tab på revalueringsdatoer i løbet af året, som ikke dækkes af de respektive revalueringskonti under passivposten »Revalueringskonti«). Lån på forvaltningsbasis. Investeringer i forbindelse med kunders deponering af guld. Mønter i nationale euroområde-valutaenheder. Løbende udgifter (akkumuleret nettotab), foregående års tab før dækning. Netto pensionsaktiver

Nominel værdi eller pris

Anbefalet

Revalueringsinterimkonti

Revalueringsdifferencen mellem den gennemsnitlige anskaffelsespris og markedsværdien, valuta omregnet til markedskursen

Obligatorisk

Investeringer i forbindelse med kunders deponering af guld

Markedsværdi

Obligatorisk

Udestående tilgodehavender opstået pga. Eurosystemets modparters misligholdelse i forbindelse med kreditoperationer i Eurosystemet

Udestående tilgodehavender (pga. misligholdelse)

Nominel/realiserbar værdi (før/efter afvikling af tab)

Obligatorisk

Aktiver eller tilgodehavender (over for tredjemand), tilegnet eller erhvervet i forbindelse med realisation af sikkerhed, stillet af Eurosystemets modparter i misligholdelse

Aktiver eller tilgodehavender (pga. misligholdelse)

Omkostninger (omregnet til den aktuelle valutakurs på tidspunktet for erhvervelsen, hvis de finansielle aktiver er denomineret i udenlandske valutaer)

Obligatorisk

—

Årets tab

Nominel værdi

Obligatorisk

PASSIVER

Balancepost (6)

Kategorisering af indholdet af balanceposterne

Værdiansættelsesprincip

Anvendelsesområde (7)

Seddelomløb (**)

a)	Eurosedler plus/minus reguleringer ved anvendelse af seddelfordelingsnøglen i henhold til retningslinje ECB/2010/23 og afgørelse ECB/2010/29

a)	Nominel værdi

Obligatorisk

b)	Pengesedler i nationale euroområde-valutaenheder i det år, hvor der indføres eurosedler og -mønter

b)	Nominel værdi

Obligatorisk

Forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet i forbindelse med pengepolitiske operationer

Post 2.1, 2.2, 2.3 og 2.5: indskud i euro som beskrevet i bilag I til retningslinje ECB/2011/14

2.1

Anfordringskonti (herunder reservekravssystemet)

Konti i euro, som indehaves af kreditinstitutter, der er opført på listen over finansielle institutioner, som er omfattet af reservekravssystemet i henhold til ESCB-statutten. Denne post viser primært konti, der anvendes til reservekrav

Nominel værdi

Obligatorisk

2.2

Indlånsfacilitet

Dag-til-dag indskud til en forud fastsat rente (stående facilitet)

Nominel værdi

Obligatorisk

2.3

Tidsindskud

Indskud med henblik på opsugning af likviditet som led i finjusterende markedsoperationer

Nominel værdi

Obligatorisk

2.4

Finjusterende markedsoperationer

Pengepolitiske operationer, der har til formål at opsuge likviditet

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

2.5

Indlån i forbindelse med marginbetalinger

Indlån fra kreditinstitutter, opstået i forbindelse med værditab i underliggende aktiver stillet til rådighed mod lån til disse kreditinstitutter

Nominel værdi

Obligatorisk

Andre forpligtelser i euro over for kreditinstitutter i euroområdet

Repoforretninger i tilknytning til samtidige omvendte repoforretninger som led i forvaltningen af værdipapirbeholdningerne under aktivpost 7, »Værdipapirer i euro udstedt af residenter i euroområdet«. Andre transaktioner, som ikke er relateret til Eurosystemets pengepolitik. Ingen anfordringskonti fra kreditinstitutter. Alle passiver/indlån hidrørende fra pengepolitiske operationer, som er påbegyndt af en national centralbank før dens deltagelse i Eurosystemet

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

Udstedte gældsbeviser

Kun en ECB-balancepost — for de nationale centralbanker en overgangsbalancepost.

Gældsbeviser som beskrevet i bilag I til retningslinje ECB/2011/14. Ikke-rentebærende værdipapirer, der udstedes med henblik på at opsuge likviditet

Anskaffelsespris

Eventuelle underkurser amortiseres

Obligatorisk

Forpligtelser i euro over for andre residenter i euroområdet

5.1

Offentlig forvaltning og service

Løbende konti, tidsindskud, anfordringsindlån

Nominel værdi

Obligatorisk

5.2

Andre forpligtelser

Løbende konti, som indehaves af personale, virksomheder og kunder, herunder finansielle institutter, som er optaget på listen over institutter, der er fritaget for forpligtelsen til at holde mindstereserver (jf. passivpost 2.1, »Anfordringskonti«), tidsindskud, anfordringsindlån

Nominel værdi

Obligatorisk

Forpligtelser i euro over for residenter uden for euroområdet

Løbende konti, tidsindskud, anfordringskonti, herunder konti til betalingsformål og konti til forvaltning af valutareserver, som indehaves af andre banker, centralbanker, internationale/supranationale institutioner, herunder Europa-Kommissionen, løbende konti, som indehaves af andre indlånere. Repoforretninger i tilknytning til samtidige omvendte repoforretninger som led i forvaltningen af værdipapirer i euro.

Saldi på TARGET2-konti, der tilhører centralbanker i medlemsstater, der ikke har indført euro

Nominel værdi eller repopris

Obligatorisk

Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter i euroområdet

Løbende konti. Forpligtelser i henhold til repoforretninger; som regel investeringstransaktioner, der anvender valutaaktiver eller guld

Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

Forpligtelser i fremmed valuta over for residenter uden for euroområdet

8.1

Indlån, saldi og andre forpligtelser

Løbende konti. Forpligtelser i henhold til repoforretninger; som regel investeringstransaktioner, der anvender valutaaktiver eller guld

Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

8.2

Forpligtelser i forbindelse med kreditfaciliteten under ERM II

Lånoptagelse i henhold til ERM II-betingelserne

Nominel værdi, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

Modpost til særlige trækningsrettigheder tildelt af IMF

SDR-denomineret post, som viser det SDR-beløb, der oprindeligt blev tildelt det pågældende land/den pågældende nationale centralbank

Nominel værdi, omregnet til markedskurs

Obligatorisk

—

Eurosystem-interne forpligtelser+)

—

10.1

Forpligtelser svarende til overførslen af valutareserver+)

Kun en ECB-balancepost, denomineret i euro

Nominel værdi

Obligatorisk

—

10.2

Forpligtelser i tilknytning til udstedelse af ECB-gældsbeviser+)

Balancepost kun for nationale centralbanker

Eurosystem-interne forpligtelser over for nationale centralbanker, opstået som følge af udstedelse af ECB-gældsbeviser

Anskaffelsespris

Obligatorisk

—

10.3

Forpligtelser (netto) i forbindelse med fordelingen af eurosedler i Eurosystemet+), (**)

Balancepost kun for nationale centralbanker.

For de nationale centralbanker: nettoforpligtelser i forbindelse med anvendelse af seddelfordelingsnøglen, dvs. inklusive ECB's udstedelse af sedler i forbindelse med Eurosystem-interne-tilgodehavender, kompensationsbeløbet og dets balancemæssige regnskabspostering som defineret i afgørelse ECB/2010/23

Nominel værdi

Obligatorisk

—

10.4

Andre forpligtelser i Eurosystemet (netto)+)

Nettoposition for følgende delposter:

a)	Nettoforpligtelser opstået i forbindelse med saldi på TARGET2-konti og korrespondentkonti hos de nationale centralbanker, dvs. nettotallet for tilgodehavender og forpligtelser — jf. også. aktivpost 9.5, »Andre tilgodehavender inden for Eurosystemet (netto)«

a)	Nominel værdi

Obligatorisk

b)	Forpligtelse, som skyldes differencen mellem de monetære indtægter, der sammenlægges og fordeles. Kun af betydning for perioden mellem bogføringen af monetære indtægter som led i årsafslutningen, og afviklingen på sidste forretningsdag i januar hvert år.

b)	Nominel værdi

Obligatorisk

c)	Andre intra-Eurosystem-interne forpligtelser denomineret i euro, som kan opstå, herunder den foreløbige fordeling af ECB's indtægter (**)

c)	Nominel værdi

Obligatorisk

Poster under afvikling

Saldi på afviklingskonti (forpligtelser), herunder girotransaktioner under afvikling

Nominel værdi

Obligatorisk

Andre forpligtelser

12.1

Revalueringsforskelle på ikke-balanceførte instrumenter

Nettopositionen mellem termin og spot, omregnet til aktuel valutakurs

Obligatorisk

12.2

Periodeafgrænsningsposter

Udgifter, som forfalder til betaling i fremtiden, men som vedrører rapporteringsperioden. Indtægter modtaget i rapporteringsperioden, men som vedrører fremtiden

Nominel værdi, valuta omregnet til markedskursen

Obligatorisk

12.3

Øvrige poster

Skatterelaterede interimskonti. Sikringskonti i fremmed valuta til sikkerhed for en kredit eller en garanti. Repoforretninger med kreditinstitutter i tilknytning til samtidige omvendte repoforretninger som led i forvaltningen af værdipapirbeholdningerne under aktivpost 11.3 »Andre finansielle aktiver«. Andre obligatoriske indskud end reservekrav. Andre mindre poster. Løbende indtægter (akkumuleret nettooverskud), foregående års overskud før udlodning. Forpligtelser på forvaltningsbasis. Kunders deponering af guld. Mønter i omløb, hvor en national centralbank er lovmæssig udsteder. Sedler i omløb i nationale euroområde-valutaenheder, som er ophørt med at være lovligt betalingsmiddel, men stadig i er omløb efter året, hvor der er indført eurosedler- og mønter, medmindre de er medtaget under passivposten »Hensættelser«. Netto pensionsforpligtelser

Nominel værdi eller (repo)pris

Anbefalet

Kunders deponering af guld

Markedsværdi

Kunders deponering af guld: obligatorisk

Hensættelser

Til pensioner, valutakurs-, rente- og guldprisrisici og andre formål, f.eks. forventede fremtidige udgifter, hensættelser til nationale euroområde-valutaenheder, som er ophørt med at være lovligt betalingsmiddel, men stadig er i omløb efter året, hvor der er indført eurosedler og -mønter, medmindre de er medtaget under passivpost 12.3, »Andre forpligtelser/Øvrige poster«

De nationale centralbankers bidrag til ECB i henhold til artikel 48.2 i ESCB-statutten er konsolideret med de tilsvarende beløb under aktivpost 9.1, »Kapitalinteresser i ECB«+)

a)	Anskaffelsespris/nominel værdi

Anbefalet

b)	Til modparts- eller kreditrisici opstået som følge af pengepolitiske operationer

b)	Nominel værdi (i forhold til den indskudte ECB kapitalnøgle, baseret på værdiansættelse foretaget af ECB's Styrelsesråd ultimo året)

Obligatorisk

Revalueringskonti

Revalueringskonti vedrørende prisbevægelser for guld, alle typer af euro-denominerede værdipapirer og alle typer af værdipapirer i fremmed valuta, optioner, værdireguleringsdifferencer i tilknytning til renterisikoderivater; revalueringskonti vedrørende valutakursbevægelser for hver nettovalutaposition, herunder valutaswaps/terminsforretninger og SDR.

De nationale centralbankers bidrag til ECB i henhold til ESCB-statuttens artikel 48.2 er konsolideret med de tilsvarende beløb under aktivpost 9.1, »Kapitalinteresser i ECB«+)

Revalueringsdifferencen mellem den gennemsnitlige anskaffelsespris og markedsværdien, valuta omregnet til markedskursen

Obligatorisk

Kapital og reserver

15.1

Kapital

Indbetalt kapital — ECB's kapital er konsolideret med de deltagende nationale centralbankers kapitalandele

Nominel værdi

Obligatorisk

15.2

Reserver

Lovmæssige reserver og andre reserver. Overført resultat

De nationale centralbankers bidrag til ECB i henhold til ESCB-statuttens artikel 48.2 er konsolideret med de tilsvarende beløb under aktivpost 9.1, »Kapitalinteresser i ECB« +)

Nominel værdi

Obligatorisk

Årets overskud

Nominel værdi

Obligatorisk

(*) Poster, der skal harmoniseres. Se betragtning 5 i denne retningslinje.

(1) Oplysninger om eurosedler i omløb, renter af Eurosystem-interne nettotilgodehavender/-forpligtelser som følge af fordelingen af eurosedler inden for Eurosystemet og monetære indtægter harmoniseres i de nationale centralbankers offentliggjorte årsregnskaber. De poster, som skal harmoniseres, er angivet med en stjerne i bilag IV, VIII og IX.

(2) Nummereringen i den første kolonne vedrører de balanceformater, der er angivet i bilag V, VI og VII (ugentlige balancer og Eurosystemets konsoliderede årsbalance). Nummereringen i den anden kolonne vedrører balanceformatet i bilag VIII (årsbalance for en centralbank). Poster markeret med »+)« konsolideres i Eurosystemets ugentlige balancer.

(3) De regler for sammensætning og værdiansættelse, der er angivet i dette bilag, betragtes som obligatoriske for ECB's regnskaber og for alle aktiver og passiver i de nationale centralbankers regnskaber, som er væsentlige for Eurosystemets formål, dvs. væsentlige for Eurosystemets funktion.

(4) Den Europæiske Centralbanks retningslinje ECB/2011/14 af 20. september 2011 om Eurosystemets pengepolitiske instrumenter og procedurer (EUT L 331 af 14.12.2011, s. 1).

(5) Den Europæiske Centralbanks afgørelse ECB/2010/23 af 25. november 2010 om fordelingen af de monetære indtægter til de nationale centralbanker i de medlemsstater, der har euroen som valuta (EUT L 35 af 9.2.2011, s. 17).

(**) Poster, der skal harmoniseres. Se betragtning 5 i denne retningslinje.

(6) Nummereringen i den første kolonne vedrører de balanceformater, der er angivet i bilag V, VI og VII (ugentlige balancer og Eurosystemets konsoliderede årsbalance). Nummereringen i den anden kolonne vedrører balanceformatet i bilag VIII (årsbalance for en centralbank). Poster markeret med »+)« konsolideres i Eurosystemets ugentlige balancer.

(7) De regler for sammensætning og værdiansættelse, der er angivet i dette bilag, betragtes som obligatoriske for ECB's regnskaber og for alle aktiver og passiver i de nationale centralbankers regnskaber, som er væsentlige for Eurosystemets formål, dvs. væsentlige for Eurosystemets funktion.«

Top